Heredar en vida, con fiscalidad de herencia: eso — y no otra cosa — es un pacto sucesorio. Prohibidos en el derecho común (art. 1271 CC), viven con plenitud en los territorios forales: la apartación y la mejora gallegas, el finiquito balear, los heredamientos catalanes, las figuras vascas, navarras y aragonesas. El Supremo zanjó su naturaleza en 2016: son un solo negocio mortis causa — el transmitente no tributa plusvalía en IRPF (33.3.b) y el adquirente liquida Sucesiones al firmar, con las reducciones autonómicas: en Galicia, con la reducción de un millón de euros por beneficiario (única desde 2026 para todos los pactos y la herencia del mismo causante), padres → hijos por debajo de esa cifra: cero IRPF y cero Sucesiones, hoy. Los dos peajes: la vecindad civil (no basta veranear allí) y la cláusula antiabuso de 2021 — vender antes de tiempo te cuelga la plusvalía histórica del causante.
Qué son y dónde existen: el mapa foral
Un contrato sucesorio en escritura pública entre el futuro causante y su futuro heredero: se transmiten bienes AHORA (o se ordena la sucesión) con causa en la herencia futura. El derecho común los veta; los derechos civiles propios, no:
| Territorio | Figuras estrella |
|---|---|
| Galicia (Ley 2/2006) | Apartación (bienes de presente a cambio de quedar apartado de la legítima futura) y pacto de mejora, con o sin entrega de presente |
| Baleares | Definición y donación universal (Mallorca y Menorca); finiquito (Eivissa y Formentera), hoy en la Ley 8/2022 de sucesión paccionada |
| País Vasco | Pactos sucesorios de la Ley 5/2015, con eficacia de presente o post mortem |
| Navarra | Pactos del Fuero Nuevo — la libertad civil en su máxima expresión |
| Aragón | Pactos de institución y renuncia del CDFA |
| Cataluña | Heredamientos y pactos de atribución particular (Libro IV CCCat) |
La llave de entrada es la vecindad civil del disponente — que se adquiere por 10 años de residencia (automática, salvo declaración en contra) o por 2 años + declaración expresa ante el Registro Civil. Es estado civil, no empadronamiento: se planifica con años, no con billetes de AVE.
La fiscalidad de oro (y sus letras pequeñas)
— Naturaleza mortis causa (STS 9-2-2016, hoy doctrina firme): «un solo negocio con una única voluntad», tratado como herencia «cualquiera que sea el impuesto». Consecuencias: el transmitente no tributa la ganancia en IRPF (33.3.b — la plusvalía del muerto… en vida); el adquirente tributa ISD como sucesión, devengado al otorgarse el pacto, con las reducciones autonómicas mortis causa — el millón gallego por cabeza, las bonificaciones vascas y navarras.
— Sin acumulación: criterio DGT (V1206-14 y concordantes) — lo recibido por pacto no se acumula a la herencia posterior del mismo causante. Pero ojo con las reducciones autonómicas: en Galicia, desde el 1-1-2026, la reducción por parentesco es única para todas las adquisiciones mortis causa entre el mismo causante y el mismo beneficiario, y en la segunda y siguientes solo se aplica la parte no agotada (art. 6.Cinco DLeg 1/2011, añadido por la Ley 5/2025): el millón se reparte entre pactos y herencia, no se multiplica. Dosifica con cuentas hechas.
— La sombra en empresa familiar: la DGT ha negado en pactos la reducción del 95 % (20.2.c) con el argumento literal de que la norma habla de «persona fallecida» — criterio discutido y discutible, pero vigente en consultas: transmitir la empresa por pacto exige dictamen previo, no fe.
La cláusula antiabuso de 2021: el candado de los cinco años
La Ley 11/2021 reescribió el art. 36 LIRPF para cerrar el chollo de comprar-barato-heredar-en-vida-y-vender-caro-sin-plusvalía: si el beneficiario transmite el bien antes de que pasen CINCO AÑOS desde el pacto o antes del fallecimiento del causante (lo que ocurra primero), se subroga en el valor y la fecha de adquisición originales del causante — la plusvalía histórica entera aflora en SU IRPF. El Constitucional avaló el candado frente al recurso de la Xunta (STC 62/2023, de 24 de mayo). Traducción operativa: lo recibido por pacto es para conservar — quien firma pensando en vender al año siguiente está fabricando su propia liquidación.
Los dos accidentes típicos: ① el madrileño que «hace una apartación» sin vecindad civil gallega — el pacto nace muerto civilmente y Hacienda lo recalifica en donación con toda su factura; ② el hijo que vende el piso apartado al segundo año: subrogación del 36 LIRPF, y la plusvalía de treinta años de papá aterriza en su renta. La vecindad se construye con años; la venta, se espera o se calcula ANTES de firmar.
Uso de la casa (donde el pacto brilla): patrimonio que la familia va a CONSERVAR (la casa que seguirá siendo de los hijos, las participaciones que no se venden), dosificación plurianual con los umbrales autonómicos bien contados (en Galicia, el millón es uno para todo), y la apartación como paz anticipada: el hijo recibe hoy y queda apartado de la legítima futura — menos pleito el día de mañana, reparto ordenado en vida y con el causante mandando. Es la herramienta de planificación más potente de la España foral; usarla desde Madrid, en cambio, es coleccionar liquidaciones.
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Preguntas que nos hacéis cada semana
Vivo en Madrid pero mis padres son gallegos. ¿Podemos hacer una apartación?
La vecindad que manda es la del disponente: si tus padres conservan la gallega, el pacto es viable aunque tú vivas en Madrid (con la fiscalidad según puntos de conexión del ISD). Si son ellos los que llevan 15 años en Madrid sin declaración de conservación… probablemente la perdieron — auditoría de vecindad antes que escritura.
¿Lo recibido por apartación se colaciona o se resta de mi herencia futura?
La apartación te excluye de la legítima futura (ese es su trato); el pacto de mejora ordena tu porción. En lo fiscal, no se acumula a la sucesión final. En lo civil, cada figura tiene su encaje — el diseño serio calcula la foto final de TODA la familia, no solo la tuya.
Me apartaron un piso hace dos años y quiero venderlo.
Espera al quinto año (o calcula): venderlo ya activa la subrogación — tributarías la ganancia desde el valor y fecha en que TU PADRE lo compró. La diferencia entre vender en el año 2 o en el 6 puede ser una renta entera.
¿El pacto sucesorio se puede deshacer?
Es un contrato: no se revoca unilateralmente como un testamento — se modifica o resuelve por las causas pactadas o legales de cada figura. Su fuerza es exactamente esa: da seguridad al que recibe… y ata al que da. Fírmalo como lo que es: definitivo.
Marco legal: art. 1271 CC (prohibición en derecho común) · Ley 2/2006 de Derecho Civil de Galicia (apartación y mejora), CCCat Libro IV, Ley 5/2015 del País Vasco, Fuero Nuevo de Navarra, CDFA de Aragón y Ley balear 8/2022, de sucesión voluntaria paccionada o contractual · arts. 14 y 16 CC y art. 68 Ley 20/2011 del Registro Civil (vecindad civil) · STS, Sala 3.ª, de 9-2-2016 y doctrina concordante (naturaleza mortis causa única) · arts. 33.3.b) y 36 LIRPF en la redacción de la Ley 11/2021 (cláusula antiabuso de los cinco años), avalada por la STC 62/2023, de 24 de mayo · criterios DGT sobre no acumulación (V1206-14 y concordantes) · art. 6.Cinco DLeg gallego 1/2011 (reducción única desde 2026) y sobre la reducción de empresa familiar en pactos (V1788-20). Revisado octubre 2026.